De staatssecretaris van Financiën heeft een derde nota van wijziging op het Belastingplan 2021 ingediend. De nota bevat drie wijzigingen.

De eerste wijziging hangt samen met een voorgenomen uitbreiding van de bonusregeling voor zorgprofessionals met pgb-zorgverleners. De bonus kan worden aangewezen als eindheffingsbestanddeel om te voorkomen dat de bonus belastbaar inkomen of belastbare winst voor de pgb-zorgverlener wordt of invloed heeft op de inkomensafhankelijke regelingen, zoals toeslagen.

De tweede wijziging betreft een aanpassing van de belastingplichtige voor de belasting van personenauto’s en motorrijwielen (bpm). In het Belastingplan wordt voorgesteld dat het belastbaar feit verandert van de registratie van het voertuig naar de inschrijving in het kentekenregister. Degene die om inschrijving vraagt is de belastingplichtige voor de bpm, ook al handelt hij in naam en voor rekening van de persoon op wiens naam het motorrijtuig wordt gesteld. Deze aanpassing heeft geen gevolgen voor de heffing van btw.

De derde wijziging betreft het herstel van een fout. Het Belastingplan 2021 bevat per abuis een wijziging van de Wet tijdelijk verlaagd tarief laadpalen. Deze fout wordt hersteld door de wijziging in het voorstel van wet te laten vervallen.

Onderdeel van het Belastingplan 2021 is een wetsvoorstel dat een verdere differentiatie in het tarief van de overdrachtsbelasting invoert. Nu is er een verschil in tarief voor woningen en voor andere onroerende zaken. Dat wordt uitgebreid naar een eenmalige vrijstelling voor starters op de woningmarkt en een hoger tarief voor woningen die niet als hoofdverblijf dienen. De staatssecretaris van Financiën herstelt met een nota van wijziging twee omissies in het wetsvoorstel. Daarnaast wordt aan een wetsartikel een onderdeel toegevoegd, waarvan de inhoud in lagere regelgeving zou worden opgenomen. Het gaat om voorschriften waaraan de schriftelijke verklaring moet voldoen voor toepassing van het belastingtarief van 2% of de startersvrijstelling.

Onderdeel van het Belastingplan 2021 is een wetsvoorstel ter aanpassing van de belastingheffing in box 3 van de inkomstenbelasting. Via een nota van wijziging worden enkele technische wijzigingen aangebracht om de regeling in overeenstemming te brengen met de bestaande uitvoeringspraktijk. De drempelbedragen, die volgens de huidig regeling gelden bij het opleggen van een aanslag, worden doorgetrokken naar de nieuwe categorie aanslaggerechtigden. Verder wordt zeker gesteld dat belastingplichtigen met groene beleggingen de heffingskorting groen beleggen op dezelfde wijze verdelen als hun voordeel uit sparen en beleggen, hun rendementsgrondslag of hun grondslag groen beleggen.

Door een aanpassing in het wetsvoorstel wordt voorkomen dan de Belastingdienst over oude belastingjaren beschikkingen bedrag rendementsgrondslag en beschikkingen bedrag groen beleggen moet afgeven. Dit is niet nodig omdat pas vanaf het belastingjaar 2021 het heffingvrije vermogen is verhoogd en afwijkt van de vermogenstoetsen in inkomensafhankelijke regelingen.

Bij de Tweede Kamer is het pakket wetsvoorstellen van het Belastingplan 2021 in behandeling. De staatssecretaris van Financiën heeft schriftelijk gereageerd op vragen die door Kamerleden bij de behandeling zijn gesteld. Een van de vragen betreft een lijst met fiscale wetgeving die het kabinet op dit moment voorziet.

Nog in te dienen fiscale wetsvoorstellen

Daarnaast zijn de volgende wetsvoorstellen, afgezien van het pakket Belastingplan 2021, momenteel in behandeling bij Tweede Kamer.

1. Wet minimum CO₂-prijs elektriciteitsopwekking (35216)
2. Wet excessief lenen bij eigen vennootschap (35496)
3. Wet implementatie richtlijnen elektronische handel (35527)

Een andere vraag betreft de vereenvoudiging van de premieheffing en belastingheffing van grensarbeiders. De staatssecretaris is in overleg met Duitsland over een aanpassing van het belastingverdrag om tot een oplossing voor onevenwichtige uitkomsten met betrekking tot de belastingheffing over bepaalde Duitse kortdurende socialezekerheidsuitkeringen te komen. Daarnaast heeft hij aan Duitsland en België voorgesteld om te onderzoeken of er mogelijkheden voor een thuiswerkdrempel in de belastingverdragen zijn, waardoor incidenteel thuiswerken niet direct tot veranderingen in de belastingheffing leidt.

Een van de wetsvoorstellen betreft een beperking van de liquidatie- en stakingsverliesregeling. Naar aanleiding van een artikel in de fiscale literatuur, waarin wordt opgemerkt dat de toetsperiode kan worden omzeild door in het zicht van liquidatie de te ontbinden deelneming te splitsen, kondigt de staatssecretaris een nota van wijziging aan. Het in het betreffende artikel omschreven effect is volgens de staatssecretaris ongewenst. Anders dan bij fusies wordt het opgeofferde bedrag bij splitsingen niet aangepast als de waarde in het economisch verkeer van de splitsende deelneming lager is dan het daarvoor opgeofferde bedrag. Door in het zicht van liquidatie over te gaan tot splitsing wordt voldaan aan de voorwaarden in de liquidatieverliesregeling, terwijl de splitsing geen nadelig effect heeft op de uiteindelijke hoogte van het in aanmerking te nemen liquidatieverlies. In de nota van wijziging zal de wetsbepaling bij splitsingen op dit punt in overeenstemming worden gebracht met de bepaling voor fusies.

Uitgebreid is stilgestaan bij de voorgestelde differentiatie van het tarief in de overdrachtsbelasting. Het wetsvoorstel beoogt om het tarief van 2% en de startersvrijstelling te beperken tot woningen die door de koper zelf anders dan tijdelijk als hoofdverblijf worden gebruikt. Tweede woningen en woningen voor (studerende) kinderen vallen daar niet onder. Voor het toepassen van het verlaagde tarief of de vrijstelling mag de notaris vertrouwen op de hoofdverblijfverklaring van de koper. De staatssecretaris is van mening dat de afbakening van de vrijstelling op leeftijd en de koppeling aan het gebruik van de woning als hoofdverblijf de regeling minder gevoelig maken voor constructies om onder het hoge tarief van de overdrachtsbelasting uit te komen. Daarnaast is de regeling uitvoerbaar voor de uitvoerende instanties.

Als twee partners samen een woning kopen, die aan hen gezamenlijk wordt geleverd, zal voor de overdrachtsbelasting per verkrijger beoordeeld moeten worden of aan de voorwaarden voor het verlaagde tarief of de startersvrijstelling wordt voldaan. De notaris kan desondanks één nota van afrekening opstellen, waarin hij de verschuldigde overdrachtsbelasting per verkrijger opneemt. In het najaar van 2024 is een tussenevaluatie voorzien. De staatssecretaris deelt de wens van de Kamer om het gebruik van de startersvrijstelling goed te monitoren. Een evaluatie in 2022 vindt hij te vroeg om een goed beeld te krijgen.